ГНИ в г.Ялта продолжает публиковать ответы на вопросы, которые наиболее часто поступают от налогоплательщиков. В этот раз вопросы и ответы посвящены налогообложению доходов, полученных от сдачи жилья внаем.Должно ли физическое лицо регистрироваться субъектом хозяйственной деятельности?
Постановлением Кабинета Министров Украины от 15.03.2006 г. № 297 утвержден Порядок предоставления услуг по временному размещению (проживанию), который регулирует вопросы предоставления юридическими и физическими лицами услуг по временному размещению в гостиницах и других объектах, предназначенных для этого. Средства размещения подразделяются на коллективные (10 и более мест) и индивидуальные (менее 10 мест). Собственники или арендаторы коллективных средств размещения отдыхающих должны быть обязательно зарегистрированы субъектами хозяйственной деятельности и осуществлять ее при наличии всех соответствующих разрешительных документов.
Физические лица-собственники или арендаторы индивидуальных средств размещения могут предоставлять услуги по временному размещению (проживанию) без государственной регистрации их как субъектов хозяйственной деятельности.
Какой порядок уплаты налогов, если сдает недвижимость в аренду физическое лицо (не субъект хозяйственной деятельности)?
Если гражданин, осуществляющий сдачу жилья внаем, – не субъект хозяйственной деятельности и сдает недвижимость не субъекту хозяйственной деятельности,, ответственность за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет возлагается на собственника недвижимости.
Такой гражданин самостоятельно начисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала.
Какова ставка налога на доходы физических лиц в этом случае?
Доходы от сдачи квартиры в аренду облагаются налогом по ставке 15%, а если сумма полученного дохода в отчетном месяце превышает 10 минимальных заработных плат (в 2011 году - 9410 грн.), ставка налога составляет 17% с суммы превышения.
Какая отчетность подается гражданами (не субъектами хозяйственной деятельности) и как они должны вести учет полученных доходов?
Граждане, сдающие квартиру внаем, обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1-го мая года, следующего за отчетным, т.е. о доходах, полученных в 2011 году, необходимо, будет подать декларацию до 01.05.2012 года.
Граждане, сдающие квартиру внаем обязаны вести учет доходов - книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 №1022.
Имеет ли право физическое лицо-нерезидент предоставлять в аренду принадлежащую ему недвижимость?
Недвижимость, принадлежащая физическому лицу-нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо –предпринимателя или юридическое лицо-резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов.
Кто является плательщиками туристического сбора?
Иностранцы, а также лица без гражданства, прибывшие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение поселкового или городского совета об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок, являются плательщиками туристического сбора.
Как уплачивается туристический сбор?
Согласно решению сельского, поселкового и городского совета взимание сбора может осуществляться в том числе:
Квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;
Юридическими лицами и физическими лицами-предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.
Гражданам, осуществляющим сдачу жилья внаем, необходимо заключить договоры с квартирно-посредническими бюро, которые осуществляют взимание туристического сбора.
Ставка туристического сбора устанавливается в размере от 0,5 % до 1% от стоимости всего периода проживания (ночлега) за вычетом НДС.
Куда можно обратиться в случае возникновения вопросов?
Консультации по указанным вопросам можно получить в каб. 111 ГНИ в г.Ялта, тел. 32-76-43.Автор: Отдел массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНИ в г.Ялта